德勤东南亚税收指南报告：东盟十国（中英文 228页）

东南亚地区已成为中国投资者企业增长的来源。中国在东南亚地区的投资涉及 多个领域，包括一些传统的领域如制造业、房地产、矿业和公共设施等，但近 期也涉及电子商务、电脑及相关服务和物流等领域。 由于贸易和投资转移，中国在东南亚地区的投资活动仍然强劲，但是快速变化 以及复杂的税收环境也给中国投资者带来了一些问题和挑战，因此，税收将继 续成为中国投资者考虑的重要因素。 该指南概述了东盟10个国家 的基本投资和税收信息，并且提供德勤东南亚中国服务部税收领导人的名录。

 2.1 居民纳税人 对业务的管理和控制在文莱境内的企 业即为文莱居民纳税人。 2.2 征税原则 公司在文莱境内取得收入或源于文莱 收入，或在文莱取得来自境外收入应 缴纳所得税。 2.3 应纳税所得 应纳税所得包括源于贸易或商业所 得，以及投资所得，包括从未在文莱 纳税的公司取得的股息、利息，及特 许经营费。某些特定收入将豁免缴 税，例如从文莱纳税公司所得股息以 及特定政府和非营利机构的收入。公 司收入不超过100万文莱元的公司将 豁免企业所得税。 2.4 股息、红利征税 请参阅“应纳税所得”。 2.5 资本利得 不征收资本利得税。

3.1 股息 Dividends 支付给境内和外国人士的股息需缴纳 10%的预提税。根据税收协定，对在 外国注册的个人或法人实体所征收股 息的预提税税率可能会降低。 3.2 利息 支付给境内和外国人士的利息需缴纳 10%的预提税。但是，对于存款，政 府债券和公司债券的利息是免税的。 根据税收协定，对支付给非纳税居民 利息的预提税税率可能会降低。 3.3 特许权使用费 支付给境内和外国人士的特许权使用 费需缴纳5%的预提税。根据税收协 定，对支付给非纳税居民特许权使用 费的预提税率可能会降低。

3.4 技术服务费 支付给外国的服务费需缴纳1.2%至 6%的预提税（视服务类型而定）。 3.5 分支机构利润汇出税 无 3.6 其他 外国企业或个人取得来自老挝境内营 业活动的收入，老挝境内企业向其支 付时应预扣利润税。税率依据产生收 入的活动而不同。